1. 找農(nóng)民收購(gòu)茶葉免稅嗎
根據(jù)企業(yè)所得稅法及財(cái)稅【2008】149號(hào)文件規(guī)定，茶葉種植屬于減半征收范圍，茶葉初加工屬于免稅范圍，在日常管理中應(yīng)分別核算，在經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，按不同的優(yōu)惠幅度申報(bào)企業(yè)所得稅。
2. 茶葉是免稅農(nóng)產(chǎn)品嗎
屬于
奶業(yè)是屬于畜牧業(yè),但是不能與農(nóng)業(yè)混同。證券行業(yè)有『農(nóng)林牧漁板塊』國(guó)家統(tǒng)計(jì)局有『農(nóng)業(yè),林業(yè),牧業(yè),漁業(yè)總產(chǎn)值』的統(tǒng)計(jì)由此可見(jiàn)牧業(yè)不屬于農(nóng)業(yè)
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是免稅項(xiàng)目，而牛奶是加工后銷(xiāo)售的，屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品但并非免稅。
一般是經(jīng)過(guò)精加工的食品,包括食糖、糖果、罐頭、茶葉、調(diào)味品、乳制品、蜜制品、豆制品、飲料、餅干、糕點(diǎn)、小食品以及煙、酒、果品等。牛奶屬于乳制品，所以也是屬于的
3. 茶葉初加工免稅
茶葉是我國(guó)農(nóng)村的主要經(jīng)濟(jì)作物之一，從事茶葉生產(chǎn)加工的企業(yè)單位很多，有茶葉初制加工廠(chǎng)、農(nóng)場(chǎng)、林場(chǎng)、茶葉精制加工廠(chǎng)（公司）等。二00四年國(guó)家取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅后，茶葉生產(chǎn)企業(yè)主要是繳納增值稅，由于茶葉企業(yè)類(lèi)型較多，涉及的增值稅征納計(jì)算問(wèn)題比較復(fù)雜。筆者在茶葉生產(chǎn)企業(yè)工作多年，對(duì)各類(lèi)茶葉企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)如何計(jì)算繳納增值稅做過(guò)一些調(diào)查，現(xiàn)就幾種類(lèi)型的茶葉生產(chǎn)企業(yè)分析如下： 一、茶葉初制加工廠(chǎng) 茶葉初制加工廠(chǎng)屬于農(nóng)業(yè)初加工企業(yè)，生產(chǎn)的產(chǎn)品屬初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，除自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品享受免稅政策外，其他初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品均應(yīng)繳納增值稅。但就初制茶葉加工企業(yè)類(lèi)型來(lái)分析，各類(lèi)型初制企業(yè)納稅計(jì)算又不相同。 第一類(lèi)茶葉初制企業(yè)是投資種植茶葉，擁有自已的茶園，對(duì)自產(chǎn)茶園的茶葉進(jìn)行初加工、生產(chǎn)自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品毛茶的初制加工廠(chǎng)，這類(lèi)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅條例第一陸條稅法上規(guī)定的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅”范疇，按稅法規(guī)定不應(yīng)繳納增值稅。 第二類(lèi)茶葉初制企業(yè)是沒(méi)有種植茶葉，向外收購(gòu)茶青（茶葉鮮葉）進(jìn)行初制加工，生產(chǎn)各類(lèi)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品毛茶的初制加工廠(chǎng)。這類(lèi)初制企業(yè)銷(xiāo)售生產(chǎn)的茶葉農(nóng)產(chǎn)品不是自產(chǎn)而是收購(gòu)后生產(chǎn)，應(yīng)繳納增值稅。如果該初制企業(yè)是小規(guī)模納稅人，其應(yīng)納增值稅直接用不含稅銷(xiāo)售額乘陸%的征收率，即： 應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)售額 × 征收率 如果初制企業(yè)是一般納稅人，應(yīng)納增值稅計(jì)算則比較復(fù)雜，要求先計(jì)算出增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅按銷(xiāo)售的毛茶不含稅銷(xiāo)售收入乘初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品稅率一三%計(jì)算。進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算包括收購(gòu)的原材料、加工過(guò)程中耗用的輔料、動(dòng)力、包裝物，購(gòu)銷(xiāo)原料及產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)等都要計(jì)算，收購(gòu)的原料茶青按農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上的買(mǎi)價(jià)乘一三%扣除率計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，運(yùn)費(fèi)按取得的合法運(yùn)輸發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)金額乘漆%計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，其他包裝物、輔料、動(dòng)力等則按取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)上的稅額抵扣。沒(méi)有取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的不得抵扣。 應(yīng)納增值稅則按銷(xiāo)項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅的差額納稅，即： 應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅 第三類(lèi)茶葉初制企業(yè)是擁有茶園，但自產(chǎn)茶葉不能滿(mǎn)足生產(chǎn)需要，既生產(chǎn)部分自產(chǎn)毛茶，又對(duì)外收購(gòu)部分茶青加工毛茶的初制茶葉加工廠(chǎng)。這類(lèi)初制加工廠(chǎng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涉及到兩種情況，一是生產(chǎn)部分自產(chǎn)毛茶，二是生產(chǎn)部分外購(gòu)毛茶。前者是免稅業(yè)務(wù)，后者是應(yīng)稅業(yè)務(wù)，按照增值稅條例上規(guī)定“兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率”。所以，這類(lèi)初制企業(yè)首要的是對(duì)自產(chǎn)和外購(gòu)生產(chǎn)的毛茶銷(xiāo)售額分別核算，這樣自產(chǎn)毛茶納稅才能按按前面第一類(lèi)初制加企業(yè)所述“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅”情況處理，外購(gòu)茶青生產(chǎn)的毛茶則按前面第二類(lèi)初制企業(yè)所述情況繳納增值稅。如果說(shuō)不將自產(chǎn)和外購(gòu)分別核算，按稅法規(guī)定自產(chǎn)免稅部分也會(huì)視同外購(gòu)從高適用稅率納稅。 在初制茶葉加工企業(yè)中有些由于規(guī)模小、甚至是個(gè)體企業(yè)，會(huì)計(jì)核算不健全，或沒(méi)有設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。這種情況下，稅務(wù)部門(mén)往往會(huì)按稅法規(guī)定，對(duì)個(gè)體經(jīng)營(yíng)或會(huì)計(jì)核算不全企業(yè)采用核定征收辦法，征收增值稅。 二、茶葉生產(chǎn)農(nóng)場(chǎng)或林場(chǎng) 農(nóng)、林場(chǎng)茶葉種植、生產(chǎn)規(guī)模往往比較大，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上大部分是初制、精制一條龍生產(chǎn)，即初制生產(chǎn)毛茶后又用毛茶生產(chǎn)精制茶，當(dāng)然也有少部分農(nóng)、林場(chǎng)只從事初制加工生產(chǎn)毛茶。由于農(nóng)、林場(chǎng)的茶園是企業(yè)投資種植，如果只從事茶葉初制加工的農(nóng)、林場(chǎng)，則生產(chǎn)的毛茶屬于自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，如前所述，無(wú)論是一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人均不需要繳納增值稅。但從事一條龍茶葉生產(chǎn)的農(nóng)、林場(chǎng)，其生產(chǎn)的精制茶屬于工業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，茶葉工業(yè)產(chǎn)品增值稅率為一漆%，該類(lèi)企業(yè)如果是小規(guī)模納稅人，其應(yīng)納增值稅直接用不含稅銷(xiāo)售額乘陸%的征收率，即： 應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)售額 × 征收率 如果是一般納稅人，其銷(xiāo)售精制茶的銷(xiāo)項(xiàng)稅應(yīng)按工業(yè)產(chǎn)品一漆%的稅率乘不含稅銷(xiāo)售額計(jì)算。其進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算只計(jì)算當(dāng)期加工產(chǎn)品耗用的動(dòng)力、燃料和包裝的進(jìn)項(xiàng)稅額，而原料進(jìn)項(xiàng)稅、即生產(chǎn)精制茶耗用的毛茶進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算有所區(qū)別，因?yàn)楹挠玫拿枋亲援a(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，不是外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，用自產(chǎn)毛茶直接加工精制茶，耗用的原料毛茶不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，故耗用原料的進(jìn)項(xiàng)稅不予計(jì)算，如果是外購(gòu)原料毛茶加工精制茶則應(yīng)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，但在會(huì)計(jì)核算注意與自產(chǎn)毛茶加工精制茶分別核算。進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算出來(lái)后，如前所述第二類(lèi)初制加工企業(yè)一般納稅人相同，應(yīng)納增值稅則按銷(xiāo)項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅的差額納稅。 例如:某農(nóng)場(chǎng)本月用自產(chǎn)毛茶生產(chǎn)精制茶二0噸并全部銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入四0萬(wàn)元，本月外購(gòu)毛茶一0噸，買(mǎi)價(jià)共計(jì)漆萬(wàn)元，已驗(yàn)收入庫(kù)，并開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票。如果農(nóng)場(chǎng)是小規(guī)模納稅人，本月應(yīng)繳增值稅為二.四萬(wàn)元（四0×陸%），直接用銷(xiāo)售收入乘征收率計(jì)算應(yīng)繳增值稅；如果農(nóng)場(chǎng)是一般納稅人，本月應(yīng)納增值稅為5.吧9萬(wàn)元（四0×一漆%-漆×一三%），即用銷(xiāo)售收入四0萬(wàn)元乘精制茶稅率一漆%計(jì)算出銷(xiāo)項(xiàng)稅為陸.吧萬(wàn)元,用外購(gòu)毛茶買(mǎi)價(jià)乘農(nóng)產(chǎn)品毛茶扣除率一三%計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅0.9一萬(wàn)元,銷(xiāo)項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅之差為當(dāng)期應(yīng)納增值稅。 從上例可知，生產(chǎn)精制茶耗用的自產(chǎn)毛茶不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。所以一條龍茶葉生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人的稅負(fù)比小規(guī)模納稅人高得多，從納稅籌劃角度，可考慮不申請(qǐng)為一般納稅人資格或單獨(dú)成立由農(nóng)場(chǎng)（林場(chǎng)）控股的茶葉精制法人企業(yè)，在加工精制茶時(shí)對(duì)農(nóng)場(chǎng)的原料毛茶實(shí)行購(gòu)買(mǎi)，這樣，就可以抵扣原料進(jìn)項(xiàng)稅，合理降低稅負(fù)。 三、茶葉精制加工廠(chǎng)(公司) 茶葉精制加工企業(yè)從企業(yè)類(lèi)型上講是工業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)的產(chǎn)品均為工業(yè)產(chǎn)品，增值稅率為一漆%。如果茶葉精制企業(yè)為小規(guī)模納稅人，其納稅計(jì)算與前面農(nóng)、林場(chǎng)一條龍茶葉生產(chǎn)企業(yè)小規(guī)模納稅人計(jì)算相同；如果是一般納稅人，其銷(xiāo)售精制茶的銷(xiāo)項(xiàng)稅應(yīng)按工業(yè)產(chǎn)品一漆%的稅率乘不含稅銷(xiāo)售額計(jì)算。但是，有一種情況例外，就是茶葉精制企業(yè)外購(gòu)部分茶葉不用于加工生產(chǎn)，而是做商貿(mào)流通，直接出售，這時(shí)，銷(xiāo)售這部分貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅計(jì)算要根據(jù)所購(gòu)商品的屬性分析計(jì)算，如果購(gòu)入的是精制茶，取得了一漆%增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在銷(xiāo)售時(shí)就仍按一漆%計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅；如果購(gòu)入的是農(nóng)產(chǎn)品毛茶，取得發(fā)票有可能是一三%增值稅專(zhuān)用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票等，銷(xiāo)售時(shí)要考慮到該外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品毛茶購(gòu)入后沒(méi)有通過(guò)生產(chǎn)加工，沒(méi)有改變其原來(lái)的商品性質(zhì)，仍是農(nóng)產(chǎn)品毛茶，精制企業(yè)購(gòu)入只是用于商品貿(mào)易直接銷(xiāo)售，所以，銷(xiāo)售該商品時(shí)，仍按農(nóng)產(chǎn)品毛茶稅率一三%計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。但要注意的是，涉及兼營(yíng)不同稅率業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)核算要分開(kāi)，否則應(yīng)從高適用稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅。在實(shí)踐中，這種情況比較特殊，企業(yè)發(fā)生類(lèi)似經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向稅務(wù)部門(mén)解釋清楚，否則，稅務(wù)部門(mén)將要求精制茶葉企業(yè)一般納稅人銷(xiāo)售貨物一律按一漆%繳納增值稅。 精制茶葉企業(yè)一般納稅人的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算也比較復(fù)雜，主要是耗用原料的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算，與初制加工企業(yè)一般納稅人相比，由于兩類(lèi)企業(yè)原料取得的途徑不盡相同，精制茶葉企業(yè)取得原料途徑比較復(fù)雜，一般有四種情況需要考慮分析：一是原料購(gòu)入已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票（一般納稅人企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票），就直接按專(zhuān)用發(fā)票上稅額抵扣；二是沒(méi)有取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只取得農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票（小規(guī)模企業(yè)或自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票），則應(yīng)按發(fā)票上毛茶農(nóng)產(chǎn)品金額乘以一三%的扣除率計(jì)算原料進(jìn)項(xiàng)稅；三是既沒(méi)取得專(zhuān)用發(fā)票、也沒(méi)取得農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票，而是企業(yè)直接向外收購(gòu)的毛茶原料，由企業(yè)自行開(kāi)具農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，這就應(yīng)按收購(gòu)發(fā)票的收購(gòu)價(jià)格乘一三%的扣除率計(jì)算原料進(jìn)項(xiàng)稅；四是沒(méi)有取得任何發(fā)票的原料，按增值稅條例規(guī)定一律不得計(jì)算該原料進(jìn)項(xiàng)稅。 茶葉精制加工企業(yè)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算出來(lái)后，如前所述初制加工企業(yè)一般納稅人相同，企業(yè)應(yīng)納增值稅則按銷(xiāo)項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅的差額納稅。 另外，我們?cè)诜治霾枞~生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅計(jì)算的過(guò)程中，對(duì)一般納稅人企業(yè)遇到的一些特殊情況，如購(gòu)進(jìn)的原料毛茶或精制茶用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，以及造成非正常損失等情況的，也不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，已抵扣的要扣除，會(huì)計(jì)上作“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理；同時(shí)對(duì)自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的茶葉用于對(duì)外投資、分配給股東、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、贈(zèng)送他人或自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等情況的，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物應(yīng)計(jì)算納稅。 以上是對(duì)幾種類(lèi)型的茶葉生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅的簡(jiǎn)要分析，可能對(duì)茶葉生產(chǎn)企業(yè)在實(shí)踐中如何正確計(jì)算交納增值稅有所幫助
4. 收購(gòu)農(nóng)民的農(nóng)產(chǎn)品可以免稅嗎
應(yīng)該選“免稅”。
這個(gè)情況各地的系統(tǒng)有差別。如果系統(tǒng)中能夠選擇“免稅”就選擇“免稅”。如果沒(méi)有“免稅”選項(xiàng)，只能選擇“稅率0”了。5. 有收購(gòu)茶葉的嗎
如果量大，可以直接開(kāi)貨車(chē)到外地收購(gòu)，如果量不大，可以直接把它包裝好，保鮮好，然后發(fā)物流，很方便的
6. 賣(mài)茶葉免稅嗎
茶業(yè)開(kāi)票屬于食品類(lèi),但不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票.
《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》
第十條 一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票.
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票.
增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)小規(guī)模納稅人)需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi).
銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票,法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外.
7. 茶葉銷(xiāo)售免稅嗎
苗木企業(yè)銷(xiāo)售花卉可以免征增值稅。
1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。自己種植加銷(xiāo)售苗木，免征增值稅。
2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第48號(hào))相關(guān)規(guī)定，苗木種植可免征企業(yè)所得稅。但是注意：企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；不免稅，按照項(xiàng)目的所得減半征收企業(yè)所得稅。
8. 茶葉農(nóng)副產(chǎn)品免稅范圍
農(nóng)副產(chǎn)品是由農(nóng)業(yè)生產(chǎn)所帶來(lái)的副產(chǎn)品，包括農(nóng)、林、牧、副、漁五業(yè)產(chǎn)品，分為糧食、經(jīng)濟(jì)作物、竹木材、工業(yè)用油及漆膠、禽畜產(chǎn)品、蠶繭蠶絲、干鮮果、干鮮菜及調(diào)味品、藥材、土副產(chǎn)品、水產(chǎn)品等若干大類(lèi)，每個(gè)大類(lèi)又分若干小類(lèi)。
植物類(lèi)包括人工種植和天然生長(zhǎng)的各種植物的初級(jí)產(chǎn)品。
動(dòng)物類(lèi)包括人工養(yǎng)殖和天然生長(zhǎng)的各種動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。
1、糧食：糧食是指各種主食食科植物果實(shí)的總稱(chēng)。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧（如：大麥、燕麥等），以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。
切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品，也屬于本貨物的征稅范圍。
以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍。
2、蔬菜：蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的總稱(chēng)。本貨物的征稅范圍包括各種蔬菜、菌類(lèi)植物和少數(shù)可作副食的木本植物。
經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，也屬于本貨物的征稅范圍。
各種蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝，經(jīng)排氣密封的各種食品）。
3、煙葉：煙葉是指各種煙草的葉片和經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單加工的葉片。本貨物的征稅范圍包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。
4、茶葉：茶葉是指從茶樹(shù)上采摘下來(lái)的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。精制茶、邊銷(xiāo)茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料。
5、園藝植物：園藝植物是指可供食用的果實(shí)，如水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。
傳統(tǒng)的農(nóng)副產(chǎn)品一般是自產(chǎn)自銷(xiāo)，沒(méi)有品牌。但是近年來(lái)，一些農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)者已經(jīng)意識(shí)到品牌對(duì)產(chǎn)品的重要性，因此，這些生產(chǎn)者開(kāi)始致力于為自己的農(nóng)副產(chǎn)品樹(shù)立品牌，務(wù)求以?xún)?yōu)良的品質(zhì)和實(shí)惠的價(jià)格打入市場(chǎng)。使得自己在愈演愈烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中可以激流勇進(jìn)。
擴(kuò)展資料
農(nóng)副產(chǎn)品和農(nóng)產(chǎn)品的區(qū)別：
1、最大的區(qū)別在于農(nóng)產(chǎn)品是地里長(zhǎng)出來(lái)的，沒(méi)有經(jīng)過(guò)加工的，如小麥、大米等；農(nóng)副產(chǎn)品是經(jīng)過(guò)加工的，如食用油，醋等。
2、農(nóng)副產(chǎn)品會(huì)有品牌，而農(nóng)產(chǎn)品則一般沒(méi)有。
3、農(nóng)副產(chǎn)品同一種農(nóng)產(chǎn)品會(huì)有多種不一樣的農(nóng)副產(chǎn)品，而農(nóng)產(chǎn)品就比較單一。比如農(nóng)產(chǎn)品橙子，制作成農(nóng)副產(chǎn)品就有橙汁，橙味糖果，橙味日用品等。
農(nóng)產(chǎn)品（farm produce）是農(nóng)業(yè)中生產(chǎn)的物品，如高粱、稻子、花生、玉米、小麥以及各個(gè)地區(qū)土特產(chǎn)等。國(guó)家規(guī)定初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品是指農(nóng)業(yè)活動(dòng)中獲得的植物、動(dòng)物及其產(chǎn)品，不包括經(jīng)過(guò)加工的各類(lèi)產(chǎn)品。
9. 茶葉種植合作社免稅嗎
（一）增值稅根據(jù)財(cái)稅[2008]81號(hào)文件規(guī)定，對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社要弄清楚以下幾項(xiàng)稅收政策：
1、對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。這里有一個(gè)條件，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品必須是"本社成員生產(chǎn)的"，否則就不能享受免征增值稅優(yōu)惠。
2、增值稅一般納稅人從農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。這里明確購(gòu)進(jìn)的是農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社的"免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品"，其他農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或商品則必須按照現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)算抵扣。因此，對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售給增值稅一般納稅人的其他農(nóng)業(yè)產(chǎn)品則要考慮稅收問(wèn)題。
3、對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社向本社成員銷(xiāo)售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。這里規(guī)定的是"向本社成員"銷(xiāo)售上述六種商品，才可以享受免征增值稅，否則不能享受免征優(yōu)惠。因此，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中既要把握好銷(xiāo)售對(duì)象又要把握好規(guī)定的商品品目。
4、視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅政策依據(jù)?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《增值稅暫行條例》）第十六條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅[1995]52
號(hào)）對(duì)"自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品"做了規(guī)定：《增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項(xiàng)目的第一項(xiàng)所稱(chēng)的
"農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品"，是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷(xiāo)售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。
（二）營(yíng)業(yè)稅
1、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第六條規(guī)定，農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、
植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、水生動(dòng)物的配種和疾病防治項(xiàng)目免征
營(yíng)業(yè)稅。
2、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于林木銷(xiāo)售和管護(hù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]212
號(hào)）規(guī)定，納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為的收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
3、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)若干項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅字[1994]2號(hào)）規(guī)定，將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營(yíng)業(yè)稅。
《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》第五十二條規(guī)定：農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社享受?chē)?guó)家規(guī)定的對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、加工、流通、服務(wù)和其他涉農(nóng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。換言之，對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社從事上述勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
（三）企業(yè)所得稅 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《企業(yè)所得稅法》）第二十七條規(guī)定，從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例則進(jìn)一步明確了減免企業(yè)所得稅的項(xiàng)目，包括： 1.企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植，農(nóng)作物新品種的選育，中藥材的種植，林木的培育和種植，牲畜、家禽的飼養(yǎng)，林產(chǎn)品的采集，灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目，遠(yuǎn)洋捕撈項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅。
2.企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項(xiàng)
目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。按《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》的規(guī)定，農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社是在農(nóng)村家庭承包經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)上，同類(lèi)農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者或者同類(lèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的提供者、利用者，自愿聯(lián)合、民主管理的互助性經(jīng)濟(jì)組織。農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社依法登記，即可取得法人資格。設(shè)立農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社，應(yīng)當(dāng)向工商行政管理部門(mén)提交相關(guān)文件，申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記，并取得營(yíng)業(yè)
執(zhí)照?！镀髽I(yè)所得稅法》第一條就明確：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法不同于原稅法的一個(gè)最顯著特點(diǎn)就在于實(shí)行法人所得稅制度，毫無(wú)疑問(wèn)，農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社是企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。但根據(jù)《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》第五十二條的規(guī)定，農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社享受?chē)?guó)家規(guī)定的對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、加工、流通、服務(wù)和其他涉農(nóng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。因此，對(duì)上述的免征、減征企業(yè)所得稅政策農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社可以享受稅收優(yōu)惠。
（四）其他相關(guān)稅收：按照前述稅收政策，農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社可以享受的涉農(nóng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的稅收優(yōu)惠還有：
1、城鎮(zhèn)土地使用稅?！吨腥A人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》）第六條規(guī)定，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2006]186
號(hào)）中關(guān)于經(jīng)營(yíng)采摘、觀(guān)光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人征免城鎮(zhèn)土地使用稅問(wèn)題"明確：在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀(guān)光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀(guān)光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中"直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地
"的規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。把握的關(guān)鍵就在于土地必須是"直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)"，而非他用，不符合這個(gè)用途規(guī)定的則要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
2、房產(chǎn)稅。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]44號(hào)）鑒于經(jīng)濟(jì)發(fā)展及城鎮(zhèn)建設(shè)已發(fā)生很大變化，規(guī)定對(duì)農(nóng)
林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，不征收房產(chǎn)稅和土地使用稅。"這里同樣強(qiáng)調(diào)的是
"對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)用地".
3、印花稅。財(cái)稅[2008]81號(hào)文件規(guī)定，對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)
產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)銷(xiāo)合同，免征印花稅。這里需要區(qū)分的是社內(nèi)、社外及農(nóng)業(yè)產(chǎn)
品、非農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料等，符合條件的免稅，不符合條件
的征稅。
4、耕地占用稅。《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》第十四條第二款規(guī)定：建
設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用前款"占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)
殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的"規(guī)定的農(nóng)用地
的，不征收耕地占用稅。《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》進(jìn)一步明
確了條例第十四條所稱(chēng)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而
建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物。具體包括：儲(chǔ)存農(nóng)用機(jī)具和種子、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的
倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施；培育、生產(chǎn)種子、種苗的設(shè)施；畜禽養(yǎng)殖設(shè)施；木材集材道、運(yùn)材道；農(nóng)
業(yè)科研、試驗(yàn)、示范基地；野生動(dòng)植物保護(hù)、護(hù)林、森林病蟲(chóng)害防治、森林防火、木
材檢疫的設(shè)施；專(zhuān)為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎(chǔ)
設(shè)施；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施；其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的
生產(chǎn)設(shè)施。因此，對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社占用農(nóng)用地從事上述生產(chǎn)設(shè)施建設(shè)的，不征耕地
占用稅，否則則應(yīng)照章征收。
5、車(chē)船稅?！吨腥A人民共和國(guó)車(chē)船稅暫行條例》第三條規(guī)定，非機(jī)動(dòng)車(chē)船（不包括
非機(jī)動(dòng)駁船）、拖拉機(jī)、捕撈（養(yǎng)殖）漁船免征車(chē)船稅。
6、車(chē)輛購(gòu)置稅。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于農(nóng)用三輪車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅的通知》
（財(cái)稅[2004]66號(hào)）規(guī)定，對(duì)農(nóng)用三輪車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅。農(nóng)用三輪車(chē)是指：柴油發(fā)
動(dòng)機(jī)，功率不大于7.4kw，載重量不大于500kg，最高車(chē)速不大于40km/h的三個(gè)車(chē)輪
的機(jī)動(dòng)車(chē)。
7、契稅?！吨腥A人民共和國(guó)契稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。
二、要把握好稅收征管要求
（一）要嚴(yán)格區(qū)分社內(nèi)、社外。農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品必須是本社成員生產(chǎn)的，
社外企業(yè)或者個(gè)人生產(chǎn)的由農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社收購(gòu)再銷(xiāo)售的則不能享受稅收優(yōu)惠照顧。
所謂"本社成員"是指《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》第十四條規(guī)定的"具有民事行為能力的公民，
以及從事與農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社業(yè)務(wù)直接有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)、事業(yè)單位或者社會(huì)團(tuán)體，
能夠利用農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社提供的服務(wù)，承認(rèn)并遵守農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社章
程，履行章程規(guī)定的入社手續(xù)的，可以成為農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社的成員。"這里的
"農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社"不是傳統(tǒng)概念的村委會(huì)或者居委會(huì)，他的內(nèi)涵相當(dāng)豐富，按照法定手續(xù)入
社的即為"本社成員"，否則則不是"本社成員".
（二）要嚴(yán)格區(qū)分免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品與應(yīng)稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。按照財(cái)稅[2008]81號(hào)文件，增值稅一般納稅人從農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的必須是免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品才可以按照13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不屬于免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范疇。那么哪些產(chǎn)品屬"免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品"呢？根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字[1995]52號(hào)），"農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品"，是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，主要是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。而對(duì)單位和個(gè)人銷(xiāo)售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、
加工后銷(xiāo)售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，則不屬于免稅的范圍；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，不得按照農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免稅的規(guī)定執(zhí)行，應(yīng)該嚴(yán)格加以區(qū)分。按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率的通知》（財(cái)稅[2002]12號(hào)）規(guī)定，從2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅扣除率由10%提高到13%，根據(jù)買(mǎi)價(jià)按13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2002]105號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品，可按照財(cái)稅[2002]12號(hào)文件的規(guī)定依13%的抵扣率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人從農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的符合免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品要件的方可以按照13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。換句話(huà)說(shuō)，對(duì)不符合免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品條件的應(yīng)稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社在銷(xiāo)售時(shí)務(wù)必要考慮增值稅問(wèn)題。
（三）
要嚴(yán)格區(qū)分免稅商品與應(yīng)稅商品。
農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社經(jīng)營(yíng)的商品或許有很多品
種，但只有也僅有
"
農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)
"
等六種商品并
"
向本社成員
銷(xiāo)售
"
才可以享受免征增值稅優(yōu)惠照顧，經(jīng)營(yíng)的其他商品則均要按照規(guī)定申報(bào)繳納增
值稅。如果農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社是增值稅一般納稅人，則要準(zhǔn)確核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)
項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額。根據(jù)《增值稅暫行條例》第三條規(guī)定：
"
納稅人兼營(yíng)不同稅率的
貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，
應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。
未分別核算
銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。
"
第十七條：
"
納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核
算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未單獨(dú)核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅。
"
因此，農(nóng)民
專(zhuān)業(yè)合作社應(yīng)該如實(shí)準(zhǔn)確核算，
嚴(yán)格區(qū)分免稅商品與應(yīng)稅商品、
不同稅率商品的銷(xiāo)售
額，否則則不能享受低稅率及免稅政策照顧。
（四）要嚴(yán)格區(qū)分農(nóng)用與非農(nóng)用。營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的
"
將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者
用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)
"
、城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的
"
直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地
"
、房產(chǎn)
稅規(guī)定的
"
對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)用地
"
、
印花稅規(guī)定的
"
與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)
資料購(gòu)銷(xiāo)合同
"
、耕地占用稅規(guī)定的
"
建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用規(guī)定的
農(nóng)用地的
"
、契稅規(guī)定的
"
納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、
林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的
"
等
"
農(nóng)用
"
應(yīng)稅項(xiàng)目可以享受免稅優(yōu)惠照顧，而非
"
農(nóng)用
"
的項(xiàng)目則
應(yīng)按照規(guī)定申報(bào)繳納各項(xiàng)稅收。
（五）要準(zhǔn)確核算應(yīng)稅收入與免稅收入。
第五條規(guī)定：
"
企業(yè)每一
納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年
度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
"
對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社取得的
"
從事農(nóng)、林、牧、漁
業(yè)項(xiàng)目的所得
"
按照規(guī)定準(zhǔn)確核算后可以享受免征、減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠，這里既有
可以免征企業(yè)所得稅的收入項(xiàng)目，又有減征企業(yè)所得稅的收入項(xiàng)目。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條規(guī)定：
（一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，
免征企業(yè)所得稅：
1
、蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；
2
、農(nóng)作物新品種的選育；
3
、中藥材的種植；
4
、林木的培育和種植；
5
、牲畜、家禽的飼養(yǎng)；
6
、林產(chǎn)品的采集；
7
、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服
務(wù)業(yè)項(xiàng)目
8
、遠(yuǎn)洋捕撈。
（二）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：
1
、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；
2
、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
因此，必須準(zhǔn)確劃分和核算各自的收入。
三、要辦理全相關(guān)配套手續(xù)
（一）農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社的設(shè)立。根據(jù)《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》的規(guī)定，符合條件的農(nóng)
民專(zhuān)業(yè)合作社要辦理設(shè)立登記手續(xù)，依照《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》進(jìn)行登記，取得法人
資格。
《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》
第十條規(guī)定：
"
設(shè)立農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社，
應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（
一）
有五名以上符合本法第十四條、第十五條規(guī)定的成員；
（二）有符合本法規(guī)定的章程；
（三）有符合本法規(guī)定的組織機(jī)構(gòu)；
（四）有符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的名稱(chēng)和章程
確定的住所；
（五）有符合章程規(guī)定的成員出資。
"
設(shè)立農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社應(yīng)當(dāng)召開(kāi)由全
體設(shè)立人參加的設(shè)立大會(huì)。設(shè)立時(shí)自愿成為該社成員的人為設(shè)立人。
按照《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》的規(guī)定，具有民事行為能力的公民，以及從事與農(nóng)民專(zhuān)
業(yè)合作社業(yè)務(wù)直接有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)、
事業(yè)單位或者社會(huì)團(tuán)體，
能夠利用農(nóng)
民專(zhuān)業(yè)合作社提供的服務(wù)，
承認(rèn)并遵守農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社章程，
履行章程規(guī)定的入社手
續(xù)的，可以成為農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社的成員。農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社應(yīng)當(dāng)置備成員名冊(cè)，并報(bào)登
記機(jī)關(guān)。在其成員中，農(nóng)民至少應(yīng)當(dāng)占成員總數(shù)的百分之八十。而對(duì)成員總數(shù)二十人
以下的，
規(guī)定可以有一個(gè)企業(yè)、
事業(yè)單位或者社會(huì)團(tuán)體成員；
成員總數(shù)超過(guò)二十人的，
企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體成員不得超過(guò)成員總數(shù)的百分之五。
《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》規(guī)定具有管理公共事務(wù)職能的單位不得加入農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作
社。
（二）辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》第十三條規(guī)定：
"
設(shè)立農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合
作社，
應(yīng)當(dāng)向工商行政管理部門(mén)提交下列文件，
申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記：
（一）
登記申請(qǐng)書(shū)；
（二）
全體設(shè)立人簽名、蓋章的設(shè)立大會(huì)紀(jì)要；
（三）全體設(shè)立人簽名、蓋章的章程；
（四）
法定代表人、
理事的任職文件及身份證明；
（五）
出資成員簽名、
蓋章的出資清單；
（六）
住所使用證明；
（七）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他文件。
"
同時(shí)要求登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受
理登記申請(qǐng)之日起二十日內(nèi)辦理完畢，
向符合登記條件的申請(qǐng)者頒發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照；
還規(guī)
定農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法定登記事項(xiàng)發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)變更登記。
（三）辦理稅務(wù)登記。
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十五條規(guī)定：
"
企業(yè)，
企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)
的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱(chēng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人）自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，
持有關(guān)證件，
向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起三十日
內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。
"
因此，農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社在取得工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三
十日內(nèi)要具有關(guān)證件資料向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
（四）建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度。
《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》第三十二條規(guī)定：
"
國(guó)務(wù)院財(cái)
政部門(mén)依照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)，制定農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。農(nóng)民專(zhuān)業(yè)
合作社應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
"
財(cái)政部
2008
年
1
月
16
日印發(fā)了《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（試行）
》
（財(cái)會(huì)
[2007]15
號(hào)）的通知，在總則中明確農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社的會(huì)計(jì)工作，要根據(jù)《會(huì)計(jì)法》
、
《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》及有關(guān)規(guī)定，規(guī)范其會(huì)計(jì)工作，要
"
根據(jù)本制度規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)
務(wù)需要，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，配備必要的會(huì)計(jì)人員。不具備條件的，也可以本著民主、自
愿的原則，委托農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)或代理記賬機(jī)構(gòu)代理記賬、核算。
"
農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作
社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社的理事長(zhǎng)或者理事會(huì)應(yīng)當(dāng)按照章程規(guī)定，
組織編
制年度業(yè)務(wù)報(bào)告、盈余分配方案、虧損處理方案以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，于成員大會(huì)召開(kāi)
的十五日前，置備于辦公地點(diǎn)，供成員查閱；要求農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社與其成員的交易、
與利用其提供的服務(wù)的非成員的交易，應(yīng)當(dāng)分別核算等。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度不僅是增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅收核算的需要，也是加
強(qiáng)內(nèi)部管理、分配盈余的需要，更是農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社生存、發(fā)展的需要。盈余主要按
照成員與農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社的交易量（額）比例返還是《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》確立的農(nóng)
民專(zhuān)業(yè)合作社應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則之一。
因此，
農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社應(yīng)當(dāng)為每個(gè)成員設(shè)立
成員賬戶(hù)，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算