一般納稅人開(kāi)了發(fā)票,無(wú)論開(kāi)的是專票還是普票,直接影響就是稅收,一是增值稅,二是附加稅,三可能還有企業(yè)所得稅。
無(wú)論合同如何簽訂,增值稅都有一條硬性規(guī)定,就是:開(kāi)票即交稅。所以無(wú)論貨款是否收到,開(kāi)了發(fā)票就意味著產(chǎn)生了銷項(xiàng)稅額,實(shí)際是否需要真金白銀把這張發(fā)票的增值稅交給稅務(wù)局,要看你的進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的差額,如果銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng),就涉及企業(yè)要墊付資金交稅,可能會(huì)影響企業(yè)的現(xiàn)金流,因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)的問(wèn)題可能不在沒(méi)有利潤(rùn),而是沒(méi)有足夠的現(xiàn)金流。增值稅交了,同時(shí)必交的稅就是增值稅附加,即城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。
另外,未收款先開(kāi)票,開(kāi)票當(dāng)月需要確認(rèn)收入,如果成本費(fèi)用不足以抵消收入,還會(huì)涉及企業(yè)所得稅增加,當(dāng)然這不但要看企業(yè)是否有利潤(rùn),還要看你開(kāi)票的月份是不是季末。
所以,先開(kāi)發(fā)票后收款本身不違背任何法律規(guī)定,可能引發(fā)的問(wèn)題就是稅收的增加和現(xiàn)金流的壓力,影響有沒(méi)有或有多大,要視開(kāi)的這張發(fā)票金額有多大、當(dāng)月進(jìn)銷稅差額、企業(yè)現(xiàn)金流狀況來(lái)確定。
如果是會(huì)計(jì)遇到這種狀況,建議先和老板講清利弊再由老板決定是否先開(kāi)票,更為前置的考慮是規(guī)范合同,通過(guò)對(duì)合同的管控來(lái)控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),如在合同中約定預(yù)付稅款!